Tratados de doble impuesto en Italia

Italia ha firmado hasta ahora tratados de doble imposición con cerca de 100 estados, entre ellos: Albania, Argelia, Argentina, Armenia, Australia, Austria, Bangladesh, Bélgica, Brasil, Bulgaria, Canadá, China, Chipre, la República Checa, Eslovaquia, Dinamarca, Ecuador, Egipto, Estonia, Finlandia, Francia, Georgia, Alemania, Ghana, Grecia, Hungría, Islandia, India, Indonesia, Irlanda, Israel, Costa de Marfil, Japón, Kazajstán, Kuwait, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Macedonia del Norte, Malasia, Malta, Mauricio, México, Marruecos, Mozambique, Países Bajos, Nueva Zelanda, Noruega, Omán, Pakistán, Filipinas, Polonia, Portugal, Qatar, Rumania, Rusia, Serbia, Senegal, Singapur, Sudáfrica, Corea del Sur, España, Sri Lanka, Suecia, Suiza, Siria, Tanzania, Tailandia, Trinidad y Tobago, Túnez, Turquía, Ucrania, Emiratos Árabes Unidos, Reino Unido, Estados Unidos de América, Uzbekistán, Venezuela, Zambia.

Los sucesores de los estados que ya no existen (Yugoslavia, Checoslovaquia y la URSS) están utilizando las mismas normas que las establecidas en los tratados originales. Sin embargo, se introdujeron algunas enmiendas en estos tratados.

Las ventajas para los inversionistas extranjeros

Debido a estos tratados de doble impuesto, las empresas se benefician de una serie de ventajas, tales como la exención o crédito de impuesto sobre la renta corporativa (impuesto del 24%, el IRES, se cobra sobre la renta de las sociedades, más el IRAP regional del 3,9%). Además, los dividendos, intereses y regalías pagadas a las entidades extranjeras en el país del tratado pueden reducirse o incluso estar exentos. Los dividendos e intereses están sujetos a una retención del 26% y las regalías del 30% sobre el 75% del importe (22,5% efectivo). Debido a las disposiciones de los tratados, estos impuestos pueden reducirse a 15% o menos (0-10% en muchos tratados) y en algunos casos no se gravan en absoluto.

Para poder beneficiarse de los tratados de doble impuesto, las entidades deben aportar pruebas de su residencia fiscal en el país de origen. Esta prueba es representada generalmente por un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad tributaria extranjera.

El modelo utilizado en la elaboración de los tratados recientes es el modelo de la OCDE, que contiene disposiciones sobre el intercambio de información fiscal. Según él, los estados signatarios deben proporcionar toda la información necesaria a las autoridades fiscales en relación con los contribuyentes.

Estas medidas se toman para proteger a las autoridades fiscales de fraudes. Si los tratados no contienen las disposiciones relacionadas con el intercambio de información fiscal, acuerdos de intercambio de información tributaria pueden ser firmados entre Italia y el país de origen de las empresas.

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